注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，跟著小編一起去了解 ，相信看完本篇文章，你有不一樣的收獲。

出口退稅涉及很多會(huì)計(jì)科目，很容易暈，會(huì)計(jì)把很多簡單的計(jì)算方法變得極為復(fù)雜難懂，為了能夠更好的理解這些會(huì)計(jì)分錄的含義，歸納如下：

例1：A生產(chǎn)企業(yè)涉及外銷業(yè)務(wù)，當(dāng)月購進(jìn)原材料不含稅價(jià)200萬元，外銷商品銷售額150萬元。（增值稅稅率17%，退稅率13%）

購進(jìn)原材料會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料 200萬

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）34萬

貸：銀行存款 234萬

我們知道外銷的150萬元假設(shè)是內(nèi)銷，那么應(yīng)該繳納150*17%=25.5萬元的增值稅，

分錄：

借：應(yīng)收賬款 175.5萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 150萬

應(yīng)交稅費(fèi)—

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25.5萬

（假設(shè)分錄）

而外銷由于采用增值稅免抵退辦法，在做收入時(shí)不需要加入銷項(xiàng)稅，貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理,因此分錄：

借：應(yīng)收賬款 150萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 150萬

也就是說，外銷出口的實(shí)際報(bào)價(jià)為150元，內(nèi)銷是175.5對吧？顯然出口零稅率就是為了提升企業(yè)國際競爭力，便宜嘛！但是，便宜我企業(yè)不就吃虧了，賺不到錢，我企業(yè)在買原材料的時(shí)候?qū)Ψ竭€收了我34的進(jìn)項(xiàng)稅，那我對外賣的價(jià)格便宜了不就吃虧了，所以國家給你退稅以補(bǔ)貼，但不是百分之百退，只退稅13%，不是17%，說白了，退稅就是退進(jìn)項(xiàng)稅，那差異4%就是進(jìn)項(xiàng)不能退完的差異，需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出（當(dāng)期不予抵扣和退稅的稅額）。轉(zhuǎn)出的增值稅額（當(dāng)期不予抵扣和退稅的稅額）=150*（17%-13%）=6萬元，需要增加當(dāng)期的銷售成本.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額做

分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本 6萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6萬（分錄1）

然后我們再來看看這出口退稅額150*13%=19.5萬元（當(dāng)期免抵退稅額）怎么處理，由于沒有內(nèi)銷，我們不用考慮出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，那么這個(gè)稅就要退回，月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做分錄如下：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款（出口退稅）19.5萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 19.5萬元（分錄2）

從分錄1和分錄2可以看出，貸方應(yīng)交增值稅合計(jì)6 19.5=25.5即150*17%=25.5就是內(nèi)銷情況下需要繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額，而在外銷的模式下，假設(shè)分錄的銷項(xiàng)稅額拆分成為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和出口退稅，而借方應(yīng)收賬款拆分成了主營業(yè)務(wù)成本和其他應(yīng)收款。

最后我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題：在其他等同條件下，外銷比內(nèi)銷的成本多出了的6萬元，那為什么明明有政府的出口退稅補(bǔ)貼，但成本卻反而提升了呢？其實(shí)這只是表面現(xiàn)象：

利潤=收入-成本

雖然成本上升了6萬元，但是由于退稅的存在，使得企業(yè)無需支付額外的增值稅，因此可以提升單價(jià)了提高利潤，在出口普遍的退稅就是為了讓企業(yè)在國際上的價(jià)格更具有競爭力，你想想看，美國B公司從A公司購買了這批貨，原本要支付175.5萬元，現(xiàn)在只要支付150萬元了，是不是更有競爭力了？

接著我們要討論一下外銷和內(nèi)銷同時(shí)存在的情況：

例2：A生產(chǎn)企業(yè)涉及外銷和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，當(dāng)月份購進(jìn)原材料不含稅價(jià)200萬元，同時(shí)取得內(nèi)銷商品銷售額100萬元，外銷商品銷售額150萬元。（上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率13%）

購進(jìn)原材料會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料 200萬

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34萬

貸：銀行存款 234萬

內(nèi)銷分錄：

借：應(yīng)收賬款 117萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）17萬

外銷分錄：（注意不做銷項(xiàng)稅）

借：應(yīng)收賬款 150萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 150萬

計(jì)算當(dāng)期不予抵扣和退稅的稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本 6萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6萬

我們來計(jì)算一下當(dāng)期期末應(yīng)交增值稅的借方余額=5（上期留底） 34（本期進(jìn)項(xiàng)稅）-17（內(nèi)銷銷項(xiàng)稅）-6（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）=16萬元，應(yīng)交增值稅借方代表期末留底稅額，在內(nèi)銷中我們認(rèn)為這16萬元是可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月抵扣，但是由于外銷是有退稅的，在例題1中我們已經(jīng)計(jì)算出當(dāng)期免抵退稅額=150*13%=19.5萬元，因此從外銷的角度看，可以退19.5萬元。綜上所述，我們在對比留底稅額和當(dāng)期免抵退稅額時(shí)只要取較小的那個(gè)金額就是你當(dāng)期應(yīng)退稅額=16萬元，而兩者的差額就是出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額=19.5-16=3.5萬元，分錄如下：

借： 其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款（出口退稅 ）16萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 ）3.5萬元（抵減了內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅）（）（月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額”)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅 ）19.5萬元

注：免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個(gè)角度考慮，假如這部分退稅，那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交，就兩相抵了。 是指生產(chǎn)企業(yè)外銷實(shí)行免抵退稅辦法時(shí)，外銷收入退稅額度之內(nèi)，可以抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的金額。 免抵實(shí)際就是內(nèi)銷免交因外銷退稅抵扣的，即：假設(shè)外銷退稅額度100萬元，本期內(nèi)銷應(yīng)交稅40萬元，則可以免抵40萬元，剩余60萬元待退稅。

那么為何應(yīng)交增值稅-出口退稅在貸方呢，因?yàn)槭菫榱说譀_借方多余的進(jìn)項(xiàng)，平衡應(yīng)交增值稅

最后看一下生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算公式：

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

2、抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

增值稅的出口退稅在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款”中核算，不計(jì)入企業(yè)的收入，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

注冊公司可以為您的企業(yè)提供更多的法律支持和咨詢服務(wù)。看完本文，相信你已經(jīng)對免抵退退回稅款做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。